14 августа 2019
1 – п. 25 ст.217 НК РФ
2 – п.13 ст.214.1 НК РФ
3 – на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
4 - Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
5 – При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
6 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
ГОСОБЛИГАЦИИ (РУБЛЕВЫЕ)
(Например, ОФЗ-н третьего выпуска № 53003)
1 – п. 25 ст. 217 НК РФ
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
4 - в отношении НКД в силу положений налогового законодательства (абз.2 п.13 ст.214.1 НК РФ), такой доход не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (см. Письмо Минфина от 23 октября 2014 г. N 03-04-06/53727). Однако в дальнейшем Минфин изменил позицию, указав что НКД не освобождается от налогообложения (см. письмо Минфина от 20 апреля 2018 г. №03-04-06/26989)
5 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
|
Вид дохода |
Налоговый |
Нерезидент |
| Купон (проценты) | Не облагается1 |
Не облагается1,4 |
| Накопленный купонный доход | 13%/Не облагается3 | 30%5 |
| Доход от продажи ценных бумаг | 13%/Не облагается3 | 30%5 |
|
Доход в виде положительной курсовой разницы при продаже6 |
Не облагается2 | Не облагается2,4 |
2 – п.13 ст.214.1 НК РФ
3 – на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
4 - Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
5 – При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
6 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
ГОСОБЛИГАЦИИ (РУБЛЕВЫЕ)
(Например, ОФЗ-н третьего выпуска № 53003)
|
Вид дохода |
Налоговый резидент |
Нерезидент |
| Купон (проценты) | Не облагается1 |
Не облагается1,2 |
| Накопленный купонный доход |
13%/Не облагается3,4 |
30%4,5 |
| Доход от продажи ценных бумаг | 13%/Не облагаются3 | 30%5 |
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
4 - в отношении НКД в силу положений налогового законодательства (абз.2 п.13 ст.214.1 НК РФ), такой доход не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (см. Письмо Минфина от 23 октября 2014 г. N 03-04-06/53727). Однако в дальнейшем Минфин изменил позицию, указав что НКД не освобождается от налогообложения (см. письмо Минфина от 20 апреля 2018 г. №03-04-06/26989)
5 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
