ООО УК «Система Капитал» использует файлы «cookie» с целью персонализации сервисов и повышения удобства пользования вами сайта https://sistema-capital.com/.

«Cookie» представляют собой небольшие файлы, содержащие информацию о предыдущих посещениях сайтов и иных пользовательских действиях. Если вы не хотите, чтобы ваши пользовательские данные обрабатывались, измените настройки браузера или прекратите использование указанных сайтов.
Согласие на обработку пользовательских данных

Российские корпоративные облигации, обращающиеся на ОРЦБ (рублевые) (Например, ВЭБ.РФ ПБО-001Р-05, Транснефть ПАО БО-001P-05)

14 Августа 2019

 

Вид дохода

Налоговый
резидент

 
 

Нерезидент

 Купон (проценты)   13% / Не облагается1    30%/ Не облагается1,2  
 Накопленный
 купонный доход
 13%3/ Не облагается4  30%3,5
 Доход от продажи
ценных бумаг
 13%3/ Не облагается4  30%5
1 – Не облагаются при условии, что ЦБ эмитирована после 01.01.2017 и доход по ней не выше ставки ЦБ РФ + 5. Если ценная бумага эмитирована до 01.01.2017, то ставка 13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно. Если доходность по такой бумаге выше, чем ставка ЦБ РФ +5, то сумма такого превышения облагается по ставке 35%. 
 
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что  этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 –Неизменная позиция Минфина РФ о том, что льготный режим налогообложения купонного дохода по ЦБ, эмитированным после 01.01.2017 не применяется в отношении НКД, доход от которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (см. Письма от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35285, от 3 апреля 2018 г. N 03-04-06/21528, от 9 октября 2017 г. N 03-04-06/65742, от 31 августа 2017 г. N 03-04-06/55992). 
4 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
5 -  При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения 

РОССИЙСКИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРЦБ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, ВЭБ ПБО1Р3, ГТЛК 1P-05, РСЭКСМБ1Р1)

 

Вид дохода

 Налоговый
резидент

 

Нерезидент

 Купон (проценты)                 13%        30%
 Накопленный
 купонный доход
 13%/ Не облагается1       30%2
 Доход от продажи
 ценных бумаг
 13%/ Не облагается1         30%2
 Доход в виде
 положительной
 курсовой разницы
 при продаже3
 13%/ Не облагается1        30%2
1 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
2 -  При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
3 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной) 


КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, VEB-23 EUR, GPN-23, GPB-19EUR)

 Вид дохода  

Налоговый
резидент

 

Нерезидент

 Купон (проценты)             13%  Не облагается2  
 Накопленный
 купонный доход
 13%/Не облагается1  30%4/ Не облагается3   
 Доход от продажи
 ценных бумаг
 13%/Не облагается1    30%4/ Не облагается3
 Доход в виде
положительной
 курсовой разницы при
 продаже5
          13%  30%4/Не облагается3
1 – на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения) 
 
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что  этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 – Не облагается - в том случае, если в результате продажи (погашения) ценной бумаги произошла запись по счету депо иностранного регистратора/депозитария (осуществляющего конечное депозитарное обслуживание таких ценных бумаг), влекущая переход права собственности (погашение) иностранной ценной бумаги. При отсутствии такого подтверждения (когда переход права собственности оформлен в виде записей исключительно по счетам депо российских брокеров/депозитариев) доход признается полученным от российского посредника – доверительного управляющего (брокера), в связи с чем возникает обязанность по удержанию российским посредником – доверительным управляющем в качестве налогового агента суммы НДФЛ по ставке 30%
4 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
5 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной) 

Поделиться