14 августа 2019
1 – Не облагаются при условии, что ЦБ эмитирована после 01.01.2017 и доход по ней не выше ставки ЦБ РФ + 5. Если ценная бумага эмитирована до 01.01.2017, то ставка 13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно. Если доходность по такой бумаге выше, чем ставка ЦБ РФ +5, то сумма такого превышения облагается по ставке 35%.
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 –Неизменная позиция Минфина РФ о том, что льготный режим налогообложения купонного дохода по ЦБ, эмитированным после 01.01.2017 не применяется в отношении НКД, доход от которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (см. Письма от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35285, от 3 апреля 2018 г. N 03-04-06/21528, от 9 октября 2017 г. N 03-04-06/65742, от 31 августа 2017 г. N 03-04-06/55992).
4 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
5 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
РОССИЙСКИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРЦБ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, ВЭБ ПБО1Р3, ГТЛК 1P-05, РСЭКСМБ1Р1)
1 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
2 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
3 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, VEB-23 EUR, GPN-23, GPB-19EUR)
1 – на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 – Не облагается - в том случае, если в результате продажи (погашения) ценной бумаги произошла запись по счету депо иностранного регистратора/депозитария (осуществляющего конечное депозитарное обслуживание таких ценных бумаг), влекущая переход права собственности (погашение) иностранной ценной бумаги. При отсутствии такого подтверждения (когда переход права собственности оформлен в виде записей исключительно по счетам депо российских брокеров/депозитариев) доход признается полученным от российского посредника – доверительного управляющего (брокера), в связи с чем возникает обязанность по удержанию российским посредником – доверительным управляющем в качестве налогового агента суммы НДФЛ по ставке 30%
4 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
5 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
|
Вид дохода |
Налоговый |
Нерезидент |
| Купон (проценты) | 13% / Не облагается1 |
30%/ Не облагается1,2 |
|
Накопленный купонный доход |
13%3/ Не облагается4 | 30%3,5 |
|
Доход от продажи ценных бумаг |
13%3/ Не облагается4 | 30%5 |
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 –Неизменная позиция Минфина РФ о том, что льготный режим налогообложения купонного дохода по ЦБ, эмитированным после 01.01.2017 не применяется в отношении НКД, доход от которого подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (см. Письма от 24 мая 2018 г. N 03-04-06/35285, от 3 апреля 2018 г. N 03-04-06/21528, от 9 октября 2017 г. N 03-04-06/65742, от 31 августа 2017 г. N 03-04-06/55992).
4 - на основании подп.1 п.1 ст.219.1. НК РФ можно применить инвестиционный вычет (при владении более 3-х лет, в пределах 3 млн. руб. за каждый год владения)
5 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
РОССИЙСКИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ, ОБРАЩАЮЩИЕСЯ НА ОРЦБ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, ВЭБ ПБО1Р3, ГТЛК 1P-05, РСЭКСМБ1Р1)
|
Вид дохода |
Налоговый |
Нерезидент |
| Купон (проценты) | 13% | 30% |
|
Накопленный купонный доход |
13%/ Не облагается1 | 30%2 |
|
Доход от продажи ценных бумаг |
13%/ Не облагается1 | 30%2 |
|
Доход в виде положительной курсовой разницы при продаже3 |
13%/ Не облагается1 | 30%2 |
2 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
3 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
КОРПОРАТИВНЫЕ ОБЛИГАЦИИ ИНОСТРАННЫХ КОМПАНИЙ (ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА)
(Например, VEB-23 EUR, GPN-23, GPB-19EUR)
| Вид дохода |
Налоговый |
Нерезидент |
| Купон (проценты) | 13% | Не облагается2 |
|
Накопленный купонный доход |
13%/Не облагается1 | 30%4/ Не облагается3 |
|
Доход от продажи ценных бумаг |
13%/Не облагается1 | 30%4/ Не облагается3 |
|
Доход в виде положительной курсовой разницы при продаже5 |
13% | 30%4/Не облагается3 |
2 – Когда мы говорим, что какой-либо доход нерезидента не облагается, мы подразумеваем, что этот доход не облагается в РФ, однако такой доход может облагаться налогом в стране налогового резидентства физического лица – получателя дохода.
3 – Не облагается - в том случае, если в результате продажи (погашения) ценной бумаги произошла запись по счету депо иностранного регистратора/депозитария (осуществляющего конечное депозитарное обслуживание таких ценных бумаг), влекущая переход права собственности (погашение) иностранной ценной бумаги. При отсутствии такого подтверждения (когда переход права собственности оформлен в виде записей исключительно по счетам депо российских брокеров/депозитариев) доход признается полученным от российского посредника – доверительного управляющего (брокера), в связи с чем возникает обязанность по удержанию российским посредником – доверительным управляющем в качестве налогового агента суммы НДФЛ по ставке 30%
4 - При отсутствии иной ставки, установленной в соглашении об избежание двойного налогообложения
5 - До момента продажи ценных бумаг, изменение курса иностранной валюты, в которой номинирована бумага, не влияет на налогооблагаемую базу физического лица (не образуется ни дохода от положительной переоценки, ни расхода – от отрицательной)
